特別養子・普通養子の区別だけで相続税の計算をすると失敗する

相続税専門税理士の富山です。

今回は、相続税法上の「法定相続人の数」について、お話します。

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法定相続人の数は相続税の計算に影響を与える

相続税の計算においては、「法定相続人の数」が関係する項目があります。

具体的は、下記の4項目です。

これらは、法定相続人の数を基に計算するのですが、法定相続人の数が多ければ多いほど、相続税が安くなります。

法定相続人の数に含める養子の数には制限がある

「法定相続人の数が多ければ多いほど、相続税が安くなる」のであれば、「どんどん養子縁組をして『子』という法定相続人を増やして相続税を安くしよう」ということが可能となってしまいます。

そこで、上記4項目を計算する場合の法定相続人の数に含める被相続人の養子の数は、下記のように一定数に制限されています。

法定相続人の数に含める際に制限を受けない養子の方もいる

上記のような制限は、下記の養子の方の場合には適用されません（下記の養子の方は必ず法定相続人の数にカウントできます）。