相続税専門税理士の富山です。
今回は、一代飛ばし相続について、もうちょっとお話します。
孫養子で財産を一代飛ばすなら本気度をチェック
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大手生命保険会社様で相続税・贈与税に関するセミナー講師の実績有（最近の実績：令和5年11月・令和5年12月・令和6年2月）
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相続税は1回じゃ許してもらえない！
財産があれば、相続税は次から次へとかかります。
亡くなった方から財産を受け継げば相続税、そしてその受け継いだ方が亡くなれば、その方の相続人がまた相続税を払うことになります。
つまり、同じ財産に、何度も何度も相続税がかかるということです。
10年以内に相続が連続して起こった場合には、税負担を軽減する「相次相続控除」というものがありますが、1年以内（正確には1年未満）にお亡くなりにならない限り、二度目の相続でも相続税がかかります（1年以内に亡くなった場合でも、その方が元々持っていた財産については、当然相続税はかかります）。
相続を無理矢理1回にする！
親から子へ、子から孫へと、2回財産が移転するから、2回相続税がかかるのです。
であれば、親から孫に1回で財産を移転してしまえばいいのではないか！いいことひらめいた！と考える方が出てきます。
これが一代飛ばし相続です。
この場合、それを見て税務署は黙っていません。
こういった相続の場合には、相続税が2割増し（通常が100%だとすると120%）で課税されます。
でも、それだけ税務署が躍起になるということは、一代飛ばし相続がかなり税負担を下げる効果がある、ということでもあります。
とはいえ、今の例で言えば、「親」や「子」の状況によって、相続税の計算は変わってきますから、常に一代飛ばし相続が税負担を下げるとは言い切れません。
極端な例を言えば、子の法定相続人が100人いれば、相続税の非課税枠（遺産に係る基礎控除額）が6億3,000万円（＝3,000万円＋600万円×100人）になりますので、5億ぐらいの財産を相続したところでヘッチャラです。
つまり、シミュレーションをきちんとしてみる必要がある、ということです。
飛ばさないことにより享受できるメリットもある！
飛ばさない相続の場合、飛ばさない分だけ、その間に手を打つことができます。
生前贈与です。
2割増し課税を回避しつつ、相続財産を減らすことができます。
その他の非課税特例を使う余裕も出てきます。
贈与による対策は、長い期間をかけることができれば、かなり有効です。
相続税の税率は、財産が多ければ多いほど高くなります。
逆に言うと、相続財産を減らすと、思った以上に相続税も減ります。
簡単に言えば、財産を半分に減らすと、相続税は半分以上減るのです。
長い期間をかければかけるほど、贈与の金額が大きくなり、それに比例して、相続財産が大きく減りますので、相続税はどんどん下がる、ということになります。
また、不動産などの場合、期間を置くことにより、評価額が下がることも予想されます（株の場合には、上がるか下がるか分かりません）。
長い期間をかけるためには、「子」が長生きする必要があります。
飛ばすことによりメリットが得られる場合とは？
生前贈与による対策が難しい場合（生前贈与に適さない財産が多いなど）や、効果があまり期待できない場合（長い期間をかけられそうにないなど）には、一代飛ばし相続を視野に入れることになりますが、財産が多い場合も同様です。
財産が多いと、相続税の非課税枠が相対的に小さくなります。
極端な例を言えば、財産が100億円ある場合だと、法定相続人が3人で相続税の非課税枠が4,800万円（＝3,000万円＋600万円×3人）あったとしても、ほとんどアリガタミがありません。
残りの99億5,200万円に丸々課税されるワケですから。
このような場合であれば、最高税率で相続税が課税されますので、相続税が2回（100%＋100%＝200%）課税されるのであれば、1回を2割増し（120%）で課税された方が、かなり税負担を下げることができるでしょう。
一代飛ばし相続をするために最も重要なコト！
通常、孫は相続人ではないため、財産を相続することができません。
孫に財産を取得させるためには、遺言や養子縁組をする必要がありますので、ご注意を。
想う相続税理士
