【税理士が解説】相続税の計算方法を知らずして相続税を納めることなかれ！

相続税専門税理士の富山です。

今回は、「相続財産を取得した方が納付することとなる相続税はどのように計算されるのか」という相続税の計算方法について、お話します。

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富山広道相続税専門税理士事務所

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STEP1：財産を取得した方ごとに取得した財産等を集計

財産を取得した方ごとに、正味の財産の金額を計算します。

この「財産を取得した方」には、遺産分割協議により財産を取得した方だけでなく、遺言により財産を取得した方や、相続時精算課税制度による贈与財産を取得した方、死亡保険金や死亡退職金などのみなし相続財産を取得した方なども含みます。

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正味の財産の金額は、次のプラスマイナス後の金額となります。

＋遺産分割協議または遺言により取得した財産の金額（非課税財産の金額を除く）
＋取得したみなし相続財産の金額（非課税財産の金額を除く）
＋相続時精算課税贈与に係る贈与財産の金額
△債務及び葬式費用の金額（ここでマイナスになったらそのマイナスはゼロ）
＋相続開始前3年以内の贈与財産の金額

次に、全体の財産に対する相続税（「相続税の総額」）を計算します。

まず、STEP1で計算した各人ごとの正味財産の金額を合計します。

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STEP1のところに、「△債務及び葬式費用の金額（ここでマイナスになったらそのマイナスはゼロ）」とありますが、例えば、相続したアパートと紐付きで借金を引き継いだ場合に、借金の金額の方が大きいと、正味財産がマイナスになる場合がありますが、この場合には、そのマイナスはゼロとして計算します。

ですから、相続人Aさんが△5,000万円、相続人Bさんが＋5,000万円の場合、合計してゼロになるのでなく、ゼロ＋5,000万円＝5,000万円になる、ということです。

相続税には、

3,000万円＋600万円×法定相続人の数

で計算される「遺産に係る基礎控除額」という非課税枠があります。

相続の放棄をした方がいても、その放棄がなかったものとして人数を計算します。

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亡くなった方に実子の方がいらっしゃる場合には、養子の方は1人まで、実子の方がいらっしゃらない場合には、養子の方は2人まで、法定相続人の数にカウントします。

それ以上養子の方がいらっしゃっても、法定相続人の数にはカウントできません。

全財産の合計金額から、この遺産に係る基礎控除額を差し引いて、実際に相続税が計算される部分の金額（「課税遺産総額」）を計算します。