相続税専門税理士の富山です。
今回は、生命保険契約の契約者を変更した場合の取扱いについて、お話します。
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大手生命保険会社様で相続税・贈与税に関するセミナー講師の実績有（最近の実績：令和5年11月・令和5年12月・令和6年2月）
生命保険契約の契約者を変更した場合
父Aが子Bに生命保険を掛けていたとします。
死亡保険金の受取人は父A、満期保険金の受取人は子Bです。
父Aは、契約当初こそ順調に保険料を支払っていたものの、保険料が高かったせいもあり、保険料を支払うのが大変になってきました。
そこで、そのことを子Bに打ち明けると、「解約したらもったいないから、自分が保険料を支払うよ」と言ってくれたので、保険契約者を子Bに変更しました。
生命保険契約は、解約するとお金（解約返戻金）がもらえます。
ということは財産的な価値があり、その価値が契約者の変更により父Aから子Bに移転（子Bは契約者として、解約すれば解約返戻金を受け取ることができます）したので、子Bには贈与税が課税されるのでしょうか？
いいえ、契約者を変更しただけでは、税金は課税されません（次のそれぞれのタイミングで課税されます）。
契約者変更後に死亡保険金を受け取った場合
契約者を子Bに変更した後、子Bが死亡し、父Aが死亡保険金を受け取ったとします。
死亡保険金には必ず相続税がかかる、と思われるかもしれませんが、そうではありません。
この父Aが受け取った死亡保険金のうち、「父Aが（契約当初から契約変更までの間に）保険料を支払った部分に対応する金額」は、自分が保険料を支払って自分で収入を得ているので、一時所得（所得税）の課税対象となります。
それに対して、その死亡保険金のうち、「子Bが（契約変更後に）保険料を支払った部分に対応する金額」は、亡くなった方が保険料を負担していた（通常のよくある）死亡保険金なので、相続税の課税対象となります。
契約者変更後に満期保険金を受け取った場合
契約者を子Bに変更した後、子Bが満期保険金を受け取ったとします。
この子Bが受け取った満期保険金のうち、「父Aが（契約当初から契約変更までの間に）保険料を支払った部分に対応する金額」は、父Aが保険料を支払ってくれたおかげで保険金を受け取っているので、贈与税（父からの贈与）の課税対象となります。
それに対して、その満期保険金のうち、「子Bが（契約変更後に）保険料を支払った部分に対応する金額」は、自分が保険料を支払って自分で収入を得ているので、一時所得（所得税）の課税対象となります。
契約者変更後に保険契約を解約した場合
契約者を子Bに変更した後、子Bがその保険契約を解約したとします。
そうすると、子Bは契約者として「解約返戻金」を受け取ることができます。。
この子Bが受け取った解約返戻金のうち、「父Aが（契約当初から契約変更までの間に）保険料を支払った部分に対応する金額」は、父Aが保険料を支払ってくれたおかげでお金を受け取っているので、贈与税（父からの贈与）の課税対象となります。
それに対して、その解約返戻金のうち、「子Bが（契約変更後に）保険料を支払った部分に対応する金額」は、自分が保険料を支払って自分で収入を得ているので、一時所得（所得税）の課税対象となります。
想う相続税理士
